企业财税课堂 | 重点提醒，合伙企业投资人工资不能税前扣除

编者按：本文来自微信公众号“猫叔说税”（ID：gh_5281eff67df4），作者：猫叔，36氪经授权发布。

最近有小伙伴问了这样一个问题， 某合伙企业的合伙人，每月都领取了工资，也都按照工资薪金扣缴了个税， 但是企业在进行经营所得年度汇算清缴时，被税局告知，投资人领取的工资不可以作为合伙企业成本费用扣除，需要做纳税调整，有人就感到疑惑，工资按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税，扣除不是理所当然的吗？

结论

个人独资与合伙企业投资者的工资是不能在经营所得中扣除的；

分析

个人独资企业与合伙企业作为实际纳税人申报个税，税款的缴纳要穿透到最终的投资人身上，为了避免和工资薪金重复扣除；依据个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定，核算经营所得时对成本费用都有相应的扣除标准，按照工资薪金个税起征点6万(5000元/月，实际上就是能够保障投资人的生计费）费用标准进行扣除。所以，无需再按照工资薪金来扣。

参考政策

根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》(财税[2000]91号)的通知：

第三条 ：个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。

第四条 ：个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的经营所得“项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

纳税人同时取得综合所得和经营所得计算个人所得税时，能否同时在综合所得和经营所得中分别减除费用6万元？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第9号）第六条规定“应纳税所得额的计算：

（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。”根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十五条第二款规定，“取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。”

纳税人同时取得综合所得和经营所得的，不能同时在经营所得和综合所得中分别减除费用6万元。有综合所得的，在综合所得中减除；没有综合所得的，在经营所得中减除。

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